2025年小微企业增值税减免政策已明确延续并优化。对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，继续免征增值税；适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收。深圳徕德勤财税咨询有限公司结合最新申报口径，梳理出以下核心要点。

一、免税额度与征收率双轨并行

小规模纳税人月销售额未超10万元，免征增值税；超过则全额按1%征收。需注意：免税额度按扣除销售不动产后的销售额判定，不动产销售单独适用原政策。

二、进项留抵与加计抵减的衔接

• 加计抵减：生产性服务业纳税人可按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额，生活性服务业加计10%。
• 留抵退税：符合条件的小微企业可申请存量与增量留抵退税，但需评估对后续税务筹划空间的影响。

三、申报表填报易错点

《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中，免税销售额应填在第10栏“小微企业免税销售额”，而非第11栏“未达起征点销售额”。错填将导致后续记账报税数据比对异常。

以深圳某科技型小微企业为例：2025年一季度销售额28万元，其中销售不动产5万元。则应税销售额为23万元，超过10万元/月标准，需按1%缴纳增值税约2277元。若误将不动产计入，税负将多出近500元。深圳徕德勤财税咨询有限公司在财务审计中发现，此类口径错误在企业财税实务中占比约17%。

建议企业每季度末复核销售额结构，结合财税咨询服务动态调整开票节奏。政策执行至2027年底，但年度申报细节可能微调，需持续关注。